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案例 | 差额征税的发票如何开具?4个小案例一看就明确【亚博yobo登录】

时间:2021-11-23 01:00作者:亚博登录页面

本文摘要:全面营改增以后,全行业纳入了增值税的征收规模, 但仍然有无法通过抵扣机制制止重复征税的情况存在, 因此有了差额征税的措施,对于差额征税,除了要记着哪些项目可以差额征税外,发票的开具也是难点。差额征税发票开具分两种类型一、正常开票(全额开)二、不得开具增值税专用发票(差额开)今天咱们联合实务案例一起来看看差额征税的发票如何开具?一、正常开票(全额开)这种方法销售方差额纳税,购置方全额抵扣税款,减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题,又使购置方的利益不受影响。

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全面营改增以后,全行业纳入了增值税的征收规模, 但仍然有无法通过抵扣机制制止重复征税的情况存在, 因此有了差额征税的措施,对于差额征税,除了要记着哪些项目可以差额征税外,发票的开具也是难点。差额征税发票开具分两种类型一、正常开票(全额开)二、不得开具增值税专用发票(差额开)今天咱们联合实务案例一起来看看差额征税的发票如何开具?一、正常开票(全额开)这种方法销售方差额纳税,购置方全额抵扣税款,减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题,又使购置方的利益不受影响。案例1:A公司将一项工程发包给B公司,工程造价1000万元。

B公司把其中的200万元分包给C公司,B公司接纳浅易计税,B公司收到工程款1000万元,开具发票上的税额为1000/1.03*3%=29.12万元,差额纳税额=(1000-200)/1.03=23.3万元,A公司取得发票的进项税额为29.12万元。(一)体现在分录上:(单元:万元)1.B公司收到款子,全额开票借:银行存款 1000 贷:工程结算970.88 应交税费——浅易计税 29.12(=970.88*3%)2、取得分包发票,差额纳税借:工程施工——条约成本 194.18 应交税费——浅易计税 5.82 贷:银行存款 200B公司差额纳税=29.12-5.82=23.3万元(二)体现在申报上,通过服务、不动产和无形资产扣除项目的填写实现差额纳税。

1、填写附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)第3列本期发生额填200万元。2、填写附表一(销售明细表),第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填200万元,扣除后含税销售额800万元,销项(应纳税额)23.3万元。

3、填写主表一,浅易计税措施盘算的应纳税额23.3万元,应纳税额合计23.3万元。案例2:房地产企业销售开发产物售价1110万元,假设土地成本666万元,开具增值税专用发票注明销项税额110万元。

销售方差额纳税=(1110-666)÷(1+11%)×11%=44万元;购置方全额抵扣进项税额110万元。会计分录:(单元:万元)(1)销售开发产物时:借:银行存款 1110 贷:主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额)110(2)购入土地时:借:开发成本—土地 666 贷:银行存款 666(3)差额扣税时:借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)66 贷:主营业务成本 66(四)正常开票的差额征税项目1、中国证券挂号结算公司的销售额。不包罗以下资金项目:按划定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算历程中代收代付的资金交收违约罚息。

(财税〔2016〕39号)2、修建服务预缴以及修建服务浅易计税可扣除支付的分包款。(财税〔2016〕36号文附件2)3、房地产销售,一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款。

(财税〔2016〕36号文附件2)4、切合划定的试点纳税人提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(财税〔2016〕36号文附件2)5、切合划定的试点纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外用度(不含本金),扣除对外支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额作为销售额。(财税〔2016〕36号文附件2)6、提供物业治理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税。

(国家税务总局通告2016年54号)7、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。(财税〔2016〕47号)8、自2018年1月1日起,航空运输销售署理企业提供境外航段机票署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向客户收取并支付给其他单元或者小我私家的境外航段机票结算款和相关用度后的余额为销售额。(财税〔2017〕90号)9、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外用度,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。(财税〔2016〕36号文附件2)10、航空运输企业的销售额,不包罗代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

(财税〔2016〕36号文附件2)二、不得开具增值税专用发票(差额开)销售方差额纳税,购置方差额抵扣税款,体现了销售方征几多增值税,购置方抵几多增值税的原理。案例3:某一般纳税人提供劳务派遣服务选择适用差额征税,含税销售额100 万元,扣除额80万元,征收率5%。不得开具专用发票,是指扣除额80万元部门不得开具,企业有两种开票方式,第一种是开一张100万元的普通发票,申报时扣除差额80万元(申报表填写同案例1),如:第二种是开一张80万元的普通发票和一张20万元的专用发票(金额19.05万元,税额0.95万元,税率5%),申报时扣除差额。这种方法下销售方差额纳税(100-80)/1.05*5%=0.95万元,购置方差额扣抵税款0.95万元。

不得开专票的项目有:1、经纪署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税。


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